Övningsboken 3.1, 3.5, 3.10, 5.2, 5.1, 5.4, 4.3, 4.5, 3.16

3.1

Kostnadsslag, självkostnadskalkyl tillverkningsföretag. De olika kostnadsslagen är:

• dM – Direkta materialkostnader (del av tillv. kostn.)
• dL – Direkta lönekostnader (del av tillv. kostn.)
• SdTK – Speciella direkta tillverkningskostnader (del av tillv. kostn.)
• MO – Materialomkostnader (del av tillv. kostn.)
• TO – Tillverkningsomkostnader (del av tillv. kostn.)
• AO – Administrationsomkostnader (utgör tills. med FO AffO – Affärsomkostnader)
• FO – Försäljningsomkostnader (utgör tills. med AO AffO – Affärsomkostnader)
• SdFK – Speciella direkta försäljningskostnader

a) Administration, lönekontor, vaktmästeri och andra centrala funktioner – AO

b) Försäljningsorganisation reklam och hyra – FO

c) Provision till försäljare – SdFK (OBS! Ej FO)

d) Förbrukningsmaterial i tillverkningen som ej är specificerad per produkt – TO

e) Reparations- och underhållskostnader för maskiner, verktyg och inventarier – TO

f) Avskrivningar på och räntor för företagets maskinpark – TO

g) Kostnader för råvaruförrådet – MO

h) Kostnader för inköpsavdelningen – MO

i) Licensavgifter – SdTK

j) Löner till tjänstemän i tillverkningsavdelningen – TO

k) Lön till förman för tillverkningsavdelningen – TO

l) Löner till arbetare specificerat per order/produkt – dL

m) Kostnader för råvaror och komponenter enligt materialrekvisioner – dM

3.5

• dM (direkta materialkostnader) 4 480 000 kr
• dL (direkta lönekostnader) 5 120 000 kr
• $latex TO_F$ (fasta tillverkningsomkostnader) 3 200 000 kr
• $latex TO_R$ (rörliga tillverkningsomkostnader) 3 840 000 kr
• $latex FO_F$ (fasta försäljningsomkostnader) 2 940 000 kr
• TG (täckningsgraden) 80% av normala.

De rörliga kostnaderna (RK) är proportionella mot TG.

a) Genomsnittspålägg

Genomsnittspålägget för TO och FO?

Vid beräkning av genomsnittspålägget tas ingen hänsyn till TG.

Väljer att fördela TO på dL. $latex \frac{TO_F}{dL}=0,625$ och $latex \frac{TO_R}{dL}=0,75$.

Eftersom AO (administrationsomkostnader) saknas antas att AffO (affärsomkostnaderna) endast beror på FO. Som fördelningsbas används TK (tillverkningskostnaden) som består av: $latex TK=dM+MO+dL+TO+SdTK$.

Detta ger följande beräkning för FO-pålägget: $latex \frac{FO_F}{dM+dL+TO_F+TO_R}\approx 0,177$

b) Normalpålägg

Normalpåläggen för TO och FO?

Vid beräkning av normalpåläggen ska en normal täckningsgrad användas.

Vad	80% TG [tkr]	100% TG [tkr]
dM	4 480	$latex \frac{4480}{0,8}=5600$
dL	5 120	6 400
$latex TO_F$	3 200	3 200
$latex TO_R$	3 840	4 800
$latex FO_F$	2 940	2 940

TO-pålägg: $latex \frac{TO_F}{dL}=0,5$ och $latex \frac{TO_R}{dL}=0,75$

FO-pålägg: $latex \frac{FO_F}{dM+dL+TO_F+TO_R}=0,147$

c) Självkostnad

Normal- och minimikalkyl.

• dM (direkt material) 750 kr
• dL (direkt löner) 1 000 kr.

Normalkalkyl

Beräkna först normalpåläggen (gjort ovan).

TO-pålägg: $latex \frac{TO_F}{dL}=0,5$ och $latex \frac{TO_R}{dL}=0,75$

FO-pålägg: $latex \frac{FO_F}{dM+dL+TO_F+TO_R}=0,147$.

Vad	Belopp [kr]
dM	750
dL	1 000
$latex TO_F= dL\cdot TO_F\text{-palagg}$	$latex 1000\cdot 0,5=500$
$latex TO_R= dL\cdot TO_R\text{-palagg}$	$latex 1000\cdot 0,75=750$
Delsumma (TK)	=3000
$latex AffO_F=TK\cdot AffO_F\text{-palagg}$	$latex 3000\cdot 0,147=441$
$latex AffO_R=TK\cdot AffO_R\text{-palagg}$	0
SJK (självkostnad)	3 441

Minimikalkyl

Beräkna först normalpåläggen (gjort ovan).

TO-pålägg: $latex \frac{TO_F}{dL}=0,5$ och $latex \frac{TO_R}{dL}=0,75$

FO-pålägg: $latex \frac{FO_F}{dM+dL+TO_F+TO_R}=0,147$.

Vid beräkningen tas endast rörliga kostnader med (RK)

Vad	Belopp [kr]
dM	750
dL	1 000
$latex TO_R=dL\cdot TO_R\text{-palagg}$	750
$latex AffO_R=\underbrace{TK}_{=dM+dL+TO_F+TO_R}\cdot Affo_R\text{-palagg}$	0
SJK	2 500

3.10

• Totalt 650 tim
• 50 tim från underkonsult á 35o kr/tim + 2 500 kr resor
• Egna resor 14 000 kr
• Egna konsulter 105 kr/tim (och 650-50=600 tim).
• Pålägg 120% för att täcka egna projektomkostnader
• AffO-pålägg 12% av projektkostnaden
• Vinstpålägg 15%

Vilket pris ska sättas i offerten?

Antar att pålägget om 120% ska sättas utifrån timkostnad egna konsulter.

Vad	Belopp [kr]
dL	$latex 105\cdot 600=63000$
Projektomkostnader	$latex dL\cdot 0,12=63000\cdot 1,2=75600$
Speciella direkta kostnader	$latex 50\cdot 350+2500+14000=34000$
Projektkostnader	$latex 63000+75600+34000=172600$
AffO	$latex 0,12\cdot 172600=20712$
SjK	$latex 172600+20712=193312$
Vinstpålägg	$latex 0,15\cdot 193312=28996,8$
Offerterat pris	$latex 193312+28996,8=222308,8$

Svar: I offerten ska priset 222 308.80 kr sättas.

5.2

• MO-pålägg 35%
• TO-pålägg 300%
• AffO-pålägg 65%
• Vinstmarginal 25%

Som materialomkostnader ses endast de direkta materialomkostnaderna.

Som tillverkningsomkostnader ses endast de direkta lönekostnaderna

Övriga direkta tillverkningskostnader (ÖdTK) hamnar som en egen punkt i tillverkningskostnaderna (TK).

AffO-pålägget antas baseras på TK.

Speciella direkta försäljningskostnader (SdFK) hamnar som en egen punkt när självkostnaden (SjK) beräknas.

Vad	2800 [kr/st]	5500 [kr/st]	6200 [kr/st]
dM	1 800	2 000	2 300
MO-pålägg, 35%	$latex 1800\cdot 0,35=630$	700	805
dL [kr/st]	2 000	1 800	1 700
TO-pålägg, 300%	$latex 2000*3=6000$	5 400	5 100
ÖdTK	0	700	800
Summa TK	10 430	10 600	10 705
AffO, 65%	6 779,5	6890	6 958,25
SdFK	1 000	1 000	1 000
SjK (TK+AffO+SdFK)	18 209,5	18 490	18 663,25
a) Katalogpris (SjK/0,75)	24 279,33	24 653,33	24 884,33

b) Förändring katalogpris

Maskin 2 800: minskning dL 30%

För att kunna beräkna de nya katalogpriserna behöver de totala kostnaderna före förändringen beräknas. Detta eftersom pålägget baseras på dL.

Vad	2800, 7 000 st [tkr/år]	5500, 2 000 st [tkr/år]	6200, 800 st [tkr/år]	Summa [tkr/år]
dM	1,8	2	2,3	18 440
MO-pålägg, 35%	0,63	0,7	0,805	6 454
dL [kr/st]	2	1,8	1,7	18 960
TO-pålägg, 300%	6	5,4	5,1	56 880
ÖdTK	0	0,7	0,8	2 040
Summa TK	10,43	10,6	10,71	102 774
AffO, 65% av TK	6,780	6,890	6,958	66 806
SdFK	1	1	1	9 800

 

Före förändringen

Efter förändringen minskar dL för 2800 med 30%. Ny dL för 2800: $latex 2000-30\%=1400$.

Ny total dL: $latex 18960-(2-1,4)\cdot 7000=14760$.

TO-pålägg: $latex \frac{56880}{14760}\approx 3,85$.

AffO-pålägget är AffO/TK.

Vad	2800 [kr/st]	5500 [kr/st]	6200 [kr/st]	Kommentar
dM	1 800	2 000	2 300	Påverkas ej av dL
MO, 35% av dM	630	700	805	Påverkas ej av dL
dL	$latex 2000-30\%=1400$	1 800	1 700	Har minskat för 2800.
TO, 385%	$latex 1400\cdot 3,85=5390$	6 930	6 545	Fördelas utifrån dL.
ÖdTK	0	700	800	Påverkas ej av dL
Summa TK	9 220	12 130	12 150	Tot. TK $latex 9220\cdot 7000+12130\cdot 2000+12150\cdot 800=98520000$
AffO, 67,8% av TK	6 251	8 224	8 238	$latex \frac{66806}{98520}=0,678$
SdFK	1 000	1 000	1 000
SjK	16 471	21 354	21389
Katalogpris (SjK/0,75)	21 961	28 472	28 519
b) Förändring	$latex \frac{21961-24279}{24279}=-0,095=-9,5\%$	15,5%	14,6%